Blogger Tips and TricksLatest Tips And TricksBlogger Tricks

Παρασκευή, 16 Οκτωβρίου 2015

Οι ποινές για την φοροδιαφυγή και για τα πλαστά και εικονικά τιμολόγια

Του Κοκολάκη Κ Γρηγόρη Οικονομολόγου- Λογιστή Α Τάξεως με Μεταπτυχιακό Δίπλωμα στην Διοίκηση Επιχειρήσεων  υπευθύνου της επιστημονικής ομάδας της www.tax-profit.gr  .
Περίληψη
Με το άρθρο αυτό εξηγούνται οι ποινές από την φοροδιαφυγή καθώς και αυτές των πλαστών ή εικονικών τιμολογίων και γίνεται εκτενής αναφορά στην νέα ρύθμιση του νόµου :


Σχόλιο της επιστημονικής ομάδας της WWW.TAX-PROFIT.GR
 Η άδικη και μεροληπτική φορολογική αντιμετώπιση υπέρ των μεγάλων επιχειρήσεων και η προσπάθεια εξόντωσης των μικρών επιχειρήσεων καθώς και των ελεύθερων επαγγελματιών αποτελεί τα τελευταία χρόνια την πάγια πολιτική της φορολογικής διοίκησης.
Έτσι μετά από την από το παράδοξο φαινόμενο όπου για ένα καθαρό κέρδος π.χ 50.000 Ευρώ μια μικρή επιχείρηση ένας μισθωτός θα πληρώσει διπλάσιο φόρο από μια πολυεθνική επιχείρηση ακολουθώντας την ίδια ανθρωποκτόνα λογική μια παράβαση μέχρι 5.000 Ευρώ αναλογικά θα πληρώσει τον διπλάσιο φόρο από μια φοροδιαφυγή π.χ 500.000 Ευρώ επιβεβαιώνοντας για άλλη μια φορά την βασική αρχή φορολογικής δικαιοσύνης που λέει ότι         (κάποιες φορές και τα δύο μαζί)Εκτός αν πουλάς βίους των αγίων οπότε γίνεσαι υπουργός υγείας .
Περίληψη  
Συνοπτικός πίνακας επιβολής προστίμων για τη μη έκδοση, την έκδοση ανακριβών, πλαστών, εικονικών και τη λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων για παραβάσεις που διαπράττονται από 26.7.2013
 
Από 26.7.2013 μέχρι 31.12.2013
Από 1.1.2014 και εφεξής
Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση στοιχείου αποκρυβείσας αξίας > 5.000 €
40% (της αξίας της συναλλαγής ή του μέρους αυτής που αποκρύφτηκε) (ελάχιστο ύψος προστίμου 2.500 €)
Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση στοιχείου αποκρυβείσας αξίας < 5.000 €
αυτοτελείς παραβάσεις
εφαρμογή άρθρου 54 του Κ.Φ.Δ.
Έκδοση πλαστών φορολογικών στοιχείων
 
 
• ως προς την αξία ή, όταν έχει σφραγιστεί ή θεωρηθεί με μη νόμιμο τρόπο
100% (της αξίας του στοιχείου)
• σε οποιαδήποτε άλλη περίπτωση
100% (της αξίας του στοιχείου)
εφαρμογή άρθρου 54 του Κ.Φ.Δ.
Έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων (ως προς την αξία)
50% (1) ή 25% (2)
Έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων (ως προς το πρόσωπο)
 
• όταν ο λήπτης δεν τελούσε σε καλή πίστη
50% (της αξίας του στοιχείου)
 
• όταν ο λήπτης τελούσε σε καλή πίστη
100% (της αξίας του στοιχείου)
 
Λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων (ως προς την αξία)
 
• με αποτέλεσμα τη μείωση του φόρου εισοδήματος του οικείου φορολογικού έτους
50% (1) ή 25% (2)
 
• σε κάθε άλλη περίπτωση που δεν έχει αποτέλεσμα τη μείωση του φόρου εισοδήματος του οικείου φορολογικού έτους
15% (της αξίας του στοιχείου)
 
Λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων (ως προς το πρόσωπο)
 
• όταν ο λήπτης δεν τελούσε σε καλή πίστη
 
 
- με αποτέλεσμα τη μείωση του φόρου εισοδήματος του οικείου φορολογικού έτους
25% (της αξίας του στοιχείου)
 
-σε κάθε άλλη περίπτωση που δεν έχει αποτέλεσμα τη μείωση του φόρου εισοδήματος του οικείου φορολογικού έτους
15% (της αξίας του στοιχείου)
 
• όταν ο λήπτης τελούσε σε καλή πίστη
0%
 
Εικονικά φορολογικά στοιχεία
 
ως προς την αναγραφείσα συναλλαγή
500 € ανά στοιχείο (ανώτατο ύψος 50.000 € ανά φορολογικό έτος)
 
 
 
 
      
1. της αξίας του στοιχείου ή για το μέρος της εικονικής αξίας
2. της αξίας του στοιχείου, όταν δεν είναι δυνατός ο προσδιορισμός της μερικώς εικονικής αξίας
Αναλυτικά
Εξοντωτικά πρόστιμα σε όσες επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες δεν εκδίδουναποδείξεις για μικρές συναλλαγές έως 5.000 ευρώ αλλά λογικά πρόστιμα για παραβάσειςόπως η έκδοση πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείων προβλέπει το νέο ποινολόγιοτης Εφορίας.

Τα νέα πρόστιμα «καίνε» όσους εντοπιστούν από τον φοροελεγκτικό μηχανισμό να μην κόβουναποδείξεις από την 1η Ιανουαρίου 2014 και μετάμε την προσοχή του φοροελεγκτικού μηχανισμού ναεπικεντρώνεται στις μικρές συναλλαγές όπου εντοπίζονται και τα υψηλότερα ποσοστάπαραβατικότητας.
Ειδικότερα για κάθε απόδειξη που δεν εκδίδεται και η αξία της δεν υπερβαίνει τις 5.000 ευρώ η εφορίαθα επιβάλλει πρόστιμο 1.000 ευρώ εφόσον παραβάτης τηρεί απλογραφικά στοιχεία και 2.500 ευρώεφόσον ο παραβάτης τηρεί διπλογραφικά βιβλίαΣήμερα το πρόστιμο για την πρώτη κατηγορίαανέρχεται σε 800 ευρώ για κάθε μη εκδοθείσα απόδειξη και για τη δεύτερη κατηγορία σε 1.200 ευρώμε τη διαφορά όμως ότι ισχύει πλαφόν που ανέρχεται στο 15πλάσιο του προστίμου.
Για παράδειγμα καταστηματάρχης που θα εντοπιστεί μέχρι το τέλος του έτους να μην έχει εκδώσει 30αποδείξεις αξίας έως 5.000 ευρώ η καθεμία θα βρεθεί αντιμέτωπος με την επιβολή πρόστιμου ύψους12.000 ευρώΑν η παράβαση βεβαιωθεί μετά την 1η Ιανουαρίου 2014 το πρόστιμο εκτοξεύεται στις30.000 ευρώ.
Στόχος του νέου ποινολογίου της εφορίας είναι τα πρόστιμα να είναι ρεαλιστικά και να έχουνεισπρακτικό αποτέλεσμαδεδομένου ότι μέχρι τώρα ουσιαστικά αποτελούν γράμμα κενόπεριεχομένουαφούαν και επιβάλλονται αυστηρά και υπέρογκα πρόστιματελικώς δεν καταλήγει σταδημόσια ταμεία ούτε το 5% των ποσών που καταλογίζονται.
Σύμφωνα με την εγκύκλιο που εξέδωσε ο γενικός γραμματέας Δημοσίων Εσόδων Χάρης Θεοχάρης τονέο ποινολόγιο της εφορίας προβλέπει τα εξής:
Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση φορολογικού στοιχείου (αποδείξεις λιανικήςτιμολόγια,δελτία αποστολής κλπόταν η αποκρυβείσα αξία είναι μέχρι 5.000 ευρώ:
Για το χρονικό διάστημα από 26 Ιουλίου 2013 έως και 31 Ιουλίου 2013 επιβάλλονται τα εξήςπρόστιμα:

- 800 ευρώ για κάθε μη εκδοθέν ή ανακριβώς εκδοθέν φορολογικό στοιχείο εφόσον ο παραβάτης τηρείαπλογραφικά στοιχεία (πρώην βιβλία β΄ κατηγορίας)

- 1.200 ευρώ για κάθε μη εκδοθέν ή ανακριβώς εκδοθέν φορολογικό στοιχείοεφόσον ο παραβάτηςτηρεί διπλογραφικά βιβλία (πρώην βιβλία γ΄ κατηγορίας).

Το ανώτατο όριο του προστίμου δεν μπορεί να υπερβεί κατά την πρώτη έκδοση απόφασης επιβολήςπροστίμου το 15πλάσιο των προστίμων αυτώνγια κάθε κατηγορία παραβάσεων και κατά τη δεύτερηέκδοση απόφασης επιβολής προστίμου το 30πλάσιο των προστίμων αυτώνγια κάθε κατηγορίαπαράβασης.

Για το χρονικό διάστημα από 1η Ιανουαρίου 2014 και εφεξής επιβάλλονται τα εξής πρόστιμα:

- 1.000 ευρώ για κάθε μη εκδοθέν ή ανακριβώς εκδοθέν φορολογικό στοιχείο εφόσον ο παραβάτηςτηρεί απλογραφικά στοιχεία (πρώην βιβλία β΄ κατηγορίας)

- 2.500 ευρώ για κάθε μη εκδοθέν ή ανακριβώς εκδοθέν φορολογικό στοιχείοεφόσον ο παραβάτηςτηρεί διπλογραφικά βιβλία (πρώην βιβλία γ΄ κατηγορίας).

Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση φορολογικού στοιχείου (αποδείξεις λιανικήςτιμολόγια,δελτία αποστολής κλπόταν η αποκρυβείσα αξία είναι άνω των 5.000 ευρώ:
Από τις 26 Ιουλίου 2013 και εφεξής επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 40% της αξίας τηςσυναλλαγής ή του μέρους αυτής που αποκρύφτηκε με ελάχιστο ύψος προστίμου τα 2.500ευρώ.
Έκδοση πλαστών φορολογικών στοιχείωνΓια το χρονικό διάστημα από 26 Ιουλίου και εφεξής τοπρόστιμο ως προς την αξία ή όταν σφραγιστεί ή θεωρηθεί με μη νόμιμο τρόπο ανέρχεται στο 100%της αξίας των στοιχείαΣε οποιαδήποτε άλλη περίπτωση το πρόστιμο ανέρχεται στο 100% της αξίαςγια το διάστημα από 26 Ιουλίου έως 31 Δεκεμβρίου 2013 και από 1η Ιανουαρίου 2014 το πρόστιμοανέρχεται σε 1.000 ευρώ για κάθε εκδοθέν στοιχείο εφόσον ο παραβάτης τηρεί απλογραφικά στοιχείακαι 2.500 ευρώ για κάθε εκδοθέν στοιχείο εφόσον ο παραβάτης τηρεί απλογραφικά στοιχεία.

Έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείωνΑπό τις 26 Ιουλίου 2013 και εφεξής το πρόστιμοανέρχεται:

Ως προς την αξία της συναλλαγήςστο 50% της αξίας των εικονικών στοιχείων ή της μερικώςεικονικής ή 25% της αξίας των εικονικών στοιχείων όταν δεν είναι δυνατός ο προσδιορισμός τηςμερικώς εικονικής αξίας.

Ως προς το πρόσωπο του εκδότη όταν ο λήπτης δεν τελούσε σε καλή πίστηστο 50% της αξίας τωνεικονικών στοιχείων

Ως προς το πρόσωπο του εκδότη όταν ο λήπτης τελούσε σε καλή πίστηστο 100% της αξίας τωνεικονικών στοιχείων.

Λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων ως προς την αξία:
Από τις 26 Ιουλίου 2013 επιβάλλονται τα εξής πρόστιμα:

Με αποτέλεσμα τη μείωση του φόρου εισοδήματος του οικείου φορολογικού έτους: 50% της αξίαςτων εικονικών στοιχείων ή της μερικώς εικονικής ή 25% της αξίας των εικονικών στοιχείων όταν δενείναι δυνατός ο προσδιορισμός της μερικώς εικονικής αξίας.

Σε κάθε άλλη περίπτωση που δεν έχει αποτέλεσμα τη μείωση του φόρου εισοδήματος του οικείουφορολογικού έτους: 15% της αξίας των εικονικών στοιχείων.

Λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων ως προς το πρόσωπο από 26 Ιουλίου και εφεξής:

25% της αξίας των εικονικών στοιχείων όταν ο λήπτης δεν τελούσε σε καλή πίστη με αποτέλεσμα τημείωση του φόρου εισοδήματος του οικείου φορολογικού έτους.

- 15% της αξίας των εικονικών στοιχείων σε κάθε άλλη περίπτωση που δεν έχει αποτέλεσμα τη μείωσητου φόρου εισοδήματος του οικείου φορολογικού έτους όταν ο λήπτης τελούσε σε καλή πίστη.

Λοιπές περιπτώσεις εικονικών φορολογικών στοιχείων από 26 Ιουλίου 2013 και εφεξής:

500 ευρώ ανά στοιχείο με ανώτατο ύψος προστίμου 50.000 ευρώ ανά ελεγχόμενο όταν ηεικονικότητα του στοιχείου αφορά το χαρακτηρισμό της αναγραφείσας συναλλαγήςη οποίααποδεικνύεται ότι αφορά άλλη υποκρυπτόμενη πραγματική συναλλαγή και κατά συνέπεια η έκδοσητου εικονικού στοιχείου δεν επιφέρει καμία απώλεια εσόδων σχετικά με φόρους.

Λοιπές αυτοτελείς παραβάσεις (έκδοση αθεώρητων φορολογικών στοιχείωνμη καταχώρησηφορολογικού στοιχείου στα βιβλία κλπ):
Για το χρονικό διάστημα από 26 Ιουλίου 2013 μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2013 επιβάλλεταιπρόστιμο:

- 600 ευρώ για κάθε παράβαση εφόσον ο παραβάτης τηρεί απλογραφικά βιβλία.

- 900 ευρώ για κάθε παράβαση εφόσον ο παραβάτης τηρεί διπλογραφικά στοιχεία.

Από την 1η Ιανουαρίου 2014 και εφεξής το πρόστιμο ανέρχεται σε:

- 1.000 ευρώ για κάθε παράβαση εφόσον ο παραβάτης τηρεί απλογραφικά βιβλία.

- 2.500 ευρώ για κάθε παράβαση εφόσον ο παραβάτης τηρεί διπλογραφικά βιβλία.

Πρόστιμο ΦΠΑγια πλαστάνοθευμένα ή εικονικά φορολογικά στοιχεία:
Όσον αφορά το ΦΠΑόταν μετά από έλεγχο αποδειχθεί ότι ο υποκείμενος στο φόροως λήπτηςεικονικού φορολογικού στοιχείου ή στοιχείου το οποίο νόθευσε αυτός ή άλλοι για λογαριασμό του,διενήργησε έκπτωση φόρου εισροών ή έλαβε επιστροφή φόρουσύμφωνα με τις διατάξεις περί ΦΠΑ,ή ως εκδότης δεν απέδωσε φόρομε βάση πλαστάεικονικάή νοθευμένα φορολογικά στοιχεία,επιβάλλεται ειδικό πρόστιμο ισόποσο με το 50% του φόρου που εξέπεσε ή που επιστράφηκε ή δεναπέδωσε ανεξάρτητα αν δεν προκύπτει τελικά ποσό φόρου για καταβολή.
Το πρόστιμο αυτό επιβάλλεται και στα πρόσωπα που έλαβαν επιστροφή φόρου με βάση πλαστά,εικονικά ή νοθευμένα φορολογικά στοιχεία που εξέδωσαν οι ίδιοι (αφορά κυρίως τους αγρότες τουάρθρου 41 του Κώδικα ΦΠΑ).
Η νέα διάταξη στην ουσία αντικαθιστά την προηγούμενη του άρθρου 6 του ν. 2523/1997, στηνπερίπτωση που οι ανωτέρω παραβάσεις διαπράττονται από 26 Ιουλίου 2013 και εφεξής.
Κατά συνέπεια για τις εν λόγω παραβάσεις δεν επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το τριπλάσιο του φόρουπου εκπέστηκεή επεστράφηή δεν αποδόθηκεόπως προέβλεπε το άρθρο 6 του ν. 2523/1997,αλλά πρόστιμο ίσο με το 50% του εν λόγω φόρουΕπισημαίνεται ότι με τις νέες διατάξεις δενπροβλέπεται διοικητική επίλυση της διαφοράς παρά μόνο ειδική διοικητική διαδικασία ενδικοφανούςπροσφυγής.
http://www.tax-profit.gr/

Δεν υπάρχουν σχόλια:

Δημοσίευση σχολίου

ΣΗΜΕΙΩΣΗ ΤΟΥ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΤΗ

Οι απόψεις του ιστολογίου μπορεί να μην συμπίπτουν με τα περιεχόμενα των άρθρων.

Εμείς απλά τα παρουσιάζουμε και η αξιολόγησή τους επαφίεται στην κρίση του αναγνώστη.

Αποποιούμαστε κάθε νομικής ευθύνης για την ακρίβεια των γραφομένων σε άλλα ιστολόγια ή ιστοσελίδες.